Научный журнал
Вестник Алтайской академии экономики и права
Print ISSN 1818-4057
Online ISSN 2226-3977
Перечень ВАК

ACCOUNTING OF LOANS AND BORROWINGS AT GRAIN-PRODUCING ENTERPRISES OF THE REGION

Latysheva Z.I. 1 Ovchinnikova O.A. 2 Dorenskaya I.N. 3 Zaikina M.A. 4
1 Kursk state agrarian university
2 Kursk state university
3 Kursk Institute of Cooperation (branch) of the Belgorod University of Cooperation, Economics and Law
4 Southwestern state university
The deterioration of the economic situation in recent years has contributed to a decrease in the financial stability of enterprises and a decrease in the liquidity of their assets, which can jeopardize the solvency and the possibility of timely settlement of existing obligations. The internal reserves of enterprises are significantly limited, and therefore loans and borrowings become one of the optimal ways to attract additional resources. The study evaluates the status and accounting of loans and borrowings at grain-producing enterprises in the region on the example of Artel JSC of the Kursk region in 2020-2022. It is established that in Artel JSC, the share of borrowed sources of property formation is 37% in the total structure, while the share of the sustainable capital of the enterprise is at the level of 81%. Based on 1 ruble of borrowed funds, the volume of own resources in 2022 amounted to 1.69 rubles. The total volume of long-term borrowed funds of Artel JSC in 2022 exceeded 1 billion rubles, and short-term borrowed funds increased to 905.8 million rubles. In the structure of borrowed funds of the enterprise, long-term borrowed funds are leading, which forms a higher degree of financial stability and is especially relevant in the conditions of an increasing economic crisis.
kursk region
jsc artel
agricultural organization
accounting and analysis
accounting for loans and borrowings
financial stability

Введение

В процессе осуществления экономической деятельности у коммерческих предприятий зачастую возникает потребность в дополнительных финансовых средствах [1, 2]. При этом внутренние резервы предприятий существенно ограничены, в связи с чем одним из оптимальных путей привлечения дополнительных ресурсов становятся кредиты и займы [3]. Кредитами являются денежные средства, выдаваемые банками на определенный срок и под процент за пользование чужими денежными средствами. Под займами понимают привлеченные средства от организаций и физических лиц, которые могут быть в натуральной или денежной форме, выдаются под процент или могут быть беспроцентными [4, 5].

Для бухгалтерского учета важное значение имеет срок погашения кредитов и займов, поскольку от этого зависят используемые при учете счета. Для учета краткосрочных кредитов и займов, срок погашения которых не более 12 месяцев, используется счет 66, а для долгосрочных кредитов и займов со сроком погашения более 12 месяцев – счет 67 [6]. Оба счета являются пассивными и по ним проходят операции 3 типов – связанные с получением заемных средств, начислением процентов по ним и возврату. По кредиту счетов 66, 67 отражается поступление и начисление процентов по кредитам и займам, а по дебету счетов 66, 67 – возврат и погашение процентов по кредитам и займам [7]. Сумму основного долга (тело кредита) и проценты учитываются на разных субсчетах, открытых к счетам 66, 67 [8]. К расходам, связанным с кредитами и займами, относятся проценты за пользование кредитами и займами, прочие сопутствующие расходы, такие как оплата консультационных и информационных услуг, экспертная оценка договора о выдаче кредита или займа и пр. В бухгалтерском балансе остаток суммы по кредиту или займу на конец периода попадает в строку 1410, если он долгосрочный, и в строку 1510, если он краткосрочный [9, 10].

Ухудшение экономической ситуации в последние годы способствовало снижению финансовой устойчивости предприятий и снижению ликвидности их активов, что способно поставить под угрозу платежеспособность и возможность своевременного расчета по существующим обязательствам [11, 12]. В сложившихся обстоятельствах вопросам учета кредитов, займов и управлению ими уделяется повышенное внимание, чем и обусловлена актуальность исследования.

Цель исследования – провести оценку состояния и учета кредитов и займов на зернопроизводящих предприятиях региона на примере АО «Артель» Курской области в 2020-2022 гг.

Материалы и методы исследования

В ходе исследования использовались данные финансовой отчетности АО «Артель» [13] за период 2020-2022 гг., на основе которой проведена оценка основных производственно-экономических показателей, рассмотрено состояние и динамика объема кредитов и займов предприятия, а также выделены существующие на предприятии подходы к их учету в системе бухгалтерского учета. Период исследования ограничен наиболее актуальными финансовыми данными за последние 3 года, отражающими текущую ситуацию. Исследование проводилось с использованием целого ряда методов и подходов, в том числе: интеллектуальный анализ данных и общенаучные инструменты анализа.

Результаты исследования и их обсуждение

Расположенное в Обоянском и Пристенском районах Курской области АО «Артель» является крупным семеноводческим предприятием, имеющем сегодня площадь сельскохозяйственных угодий более 30 тыс. га. Основными направлениями деятельности предприятия является производство семян зерновых и масличных культур высокого качества, производство товарного зерна и оказание целого ряда элеваторных услуг. Кроме того, АО «Артель» имеет большой опыт производства озимой пшеницы и пивоваренного ячменя (рисунок 1).

missing image file

Рис. 1. Динамика выручки и чистой прибыли в АО «Артель» Курской области в 2020-2022 гг.

missing image file

Рис. 2. Динамика коэффициента финансовой зависимости и доли устойчивого капитала в АО «Артель» Курской области в 2020-2022 гг.

Общий объем выручки АО «Артель» в 2020 году был наибольшим и составлял 2,84 млрд руб. В 2021 году отмечено снижение выручки предприятия на 29% – до 2,02 млрд руб. В 2022 году выручки АО «Артель» выросла до 2,43 млрд руб., что выше уровня предыдущего года на 21%, но при этом ниже уровня базисного периода на 14,4%. Аналогичным образом варьирует и чистая прибыль предприятия: в 2020 году был получено чуть более 1 млрд руб. чистой прибыли, а к 2021 году показатель снизился практически вдвое – до 568,4 млн руб. В 2022 году отмечен рост чистой прибыли АО «Артель» на 5% – до 596,9 млн руб.

В структуре источников формирования имущества немаловажную часть занимают заемные средства, которые позволяют в условиях дефицита собственных средств сформировать необходимый капитал для осуществления производственно-экономической деятельности. В АО «Артель» доля заемных источников формирования имущества составляет более трети. Так, в 2020-2021 годах коэффициент финансовой зависимости находился на уровне 0,39, а к 2022 году снизился до 0,37. Следовательно, в отчетном периоде доля заемных средств составляла 37% в общей структуре источников формирования имущества, а удельный вес собственных средств вырос до 63%. При этом доля устойчивого капитала, который помимо собственных средств включает также и долгосрочные заемные, в 2020 году составляла 76%, а к 2021 году выросла до 84%. Это свидетельствует о том, что удельный вес краткосрочных заемных средств в общей структуре составлял всего лишь 16%, а к 2022 году показатель вырос до 19%. При этом доля устойчивого капитала в отчетном периоде составила 81% (рисунок 2).

missing image file

Рис. 3. Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств и структуры заемных средств в АО «Артель» Курской области в 2020-2022 гг.

missing image file

Рис. 4. Динамика общего объема заемных средств в АО «Артель» Курской области в 2020-2022 гг.

По соотношению собственных и заемных средств в АО «Артель отмечается устойчивая динамика к повышению доли собственных ресурсов расчете на 1 рубль заемных. Так, в 2020 году на 1 рубль заемных средств приходилось 1,55 руб. собственных, а к 2021 году данное соотношение выросло до 1,58. В 2022 году рост показателя сохранился, в результате чего на 1 рубль заемных средств стало приходиться 1,69 рублей средств собственных.

В структуре заемных средств предприятия объем долгосрочных обязательств превышал краткосрочные только в 2021 году, когда в расчете на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось 1,4 рубля средств долгосрочных. В 2020 году на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось только 63 копейки долгосрочных, а в 2021 году показатель вырос до 91 копейки (рисунок 3).

В абсолютном выражении в 2020 году объем долгосрочных заемных ресурсов был меньше, чем краткосрочных. Так, в базисном периоде суммарный объем долгосрочных кредитов предприятия составлял 681,6 млн руб., в то время как краткосрочных – на треть больше (962,3 млн руб.). В последние 2 года отмечен рост объема долгосрочных заемных средств предприятия практически вдвое: в 2021 году суммарный объем долгосрочных кредитов и займов составлял 1213 млн руб., а в 2022 году снизился на 13% – до 1052 млн руб.

В свою очередь, суммарный объем краткосрочных заемных средств предприятия в 2020 году составлял 962,3 млн руб., а к 2021 году снизился до 707,3 млн руб. В 2022 году отмечен рост краткосрочных кредитов и займов до 905,8 млн руб., что выше уровня предыдущего года на 28%. Изменение структуры заемных средств АО «Артель» в пользу долгосрочных заемных средств необходимо рассматривать с положительной стороны, поскольку долгосрочные заемные средства формируют устойчивый капитал (рисунок 4).

Изменение структуры заемных средств в АО «Артель» Курской области в 2020-2022 гг.

Показатель

Значение

Изменение, %

2020

2021

2022

В 2021 г.

к 2020 г.

В 2022 г.

к 2021 г.

Долгосрочные заемные средства

Долгосрочные кредиты, тыс. руб.

681 552

1 212 965

1 052 011

78,0

-13,3

Краткосрочные заемные средства

Краткосрочные займы, тыс. руб.

19 130

545

20 409

-97,2

-

Краткосрочные кредиты, тыс. руб.

943 141

706 767

885 342

-25,1

25,3

Доля краткосрочных займов, %

2,0

0,1

2,3

-1,9

2,2

Доля краткосрочных кредитов, %

98,0

99,9

97,7

1,9

-2,2

Долгосрочные заемные средства предприятия представлены только долгосрочными кредитами, объем которых к 2021 году вырос на 78%, а к 2022 году – снизились более чем на 13% (таблица).

В структуре краткосрочных заемных средств предприятия выделяются краткосрочные кредиты и займы. Объем краткосрочных займов в 2020 году составлял 19,13 млн руб., а в 2021 году снизился до 545 тыс. руб. В 2022 году отмечен очередной рост краткосрочных займов до 20,4 млн руб. Объем краткосрочных кредитов АО «Артель» в 2020 году составлял 943,1 млн руб., а к 2021 году снизился на четверть – до 706,8 млн руб. В 2022 году отмечается очередной рост объема краткосрочных кредитов на 25% – до 885,3 млн руб. В структуре краткосрочных заемных средств более 95% устойчиво приходится на кредиты, в то время как доля займов варьирует в пределах 2,3%.

Заключение

В актуальных экономических условиях заемные средства составляют неотъемлемую часть источников формирования имущества коммерческих предприятий, поскольку зачастую становятся единственным способом увеличения основного и оборотного капитала. В АО «Артель», являющемся одним из крупных зернопроизводящих предприятий Курской области, доля заемных источников формирования имущества составляет 37% в общей структуре, при этом удельный вес устойчивого капитала предприятия находится на уровне 81%. В расчете на 1 рубль заемных средств объем собственных ресурсов в 2022 году составлял 1,69 рубля. Это свидетельствует о том, что предприятие обладает высоким уровнем автономии, поскольку собственные средства занимают подавляющую долю в структуре источников формирования имущества. Общий объем долгосрочных заемных средств АО «Артель» в 2022 году превысил 1 млрд руб., а краткосрочных заемных средств вырос до 905,8 млн руб. В структуре заемных средств предприятия лидируют долгосрочные заемные средства, что формирует более высокую степень финансовой устойчивости и особенно актуально в условиях усиления экономического кризиса.