Научный журнал

Вестник Алтайской академии экономики и права

Print ISSN 1818-4057

Online ISSN 2226-3977

Перечень ВАК

Введение

Значение финансового результата в деятельности организации сложно переоценить, поскольку он выступает источником финансовых ресурсов для реинвестирования и развития производства; для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с целью внедрения инновационных разработок; для стимулирования работников посредством выплаты премий и проведения социальной политики с создания благоприятного микроклимата в коллективе; для благотворительной деятельности.

Однако, в настоящее время обеспечить положительный финансовый результат и его рост становится сложнее, это связано, во-первых, с ростом акциза на топливо, который негативно отразится на уровне себестоимости продукции, во-вторых, увеличение НДС оказало «двойной удар» на предприятия, с одной стороны, это увеличивает стоимость покупных товарно-материальных ценностей, с другой стороны, для обеспечения конкурентоспособности товара по цене, организациям придется снижать торговую надбавку. При этом с ростом тарифов на ЖКХ, связь, подорожанием ГСМ и т.д. снижается покупательная способность населения.

В таких условиях всем организациям, в том числе сельскохозяйственным, необходимо обратить особое внимание процессу оценки и управления финансовым результатом.

Цель исследования

Целью исследования является проведение оценки финансового результата сельскохозяйственного предприятия.

Материал и методы исследования

В качестве объекта исследования выбрано ЗАО «Иркутские семена» Иркутской области. Данное предприятие создало в 1999 г. с целью производства элитных семян высших репродукций, а также со своей лабораторией по выращиванию картофеля на безвирусной основе мощностью 45-50 тысяч мини-клубней в год. В настоящее время выращивают картофель Невский, Ред Скарлет и Розару, которые зарекомендовали себя с очень положительной стороны. Аграрное предприятие имеет несколько овощехранилищ, что позволяет обеспечивать учреждения здравоохранения, муниципальные предприятия, сети супермаркетов и гипермаркетов, население качественным, вкусным картофелем. С развитием сельскохозяйственного производства на предприятии появилась мельница, пекарня, зернодробилка, крупорушка, картофелехранилища на 6 тысяч тонн картофеля (применяются голландские технологии по выращиванию картофеля), картофелесортировальный пункт, зерносклады, сушилки для зерна, гаражи, автозаправочная станция, пилорама, столярный цех. Хозяйство находится в дер. Ширяево Иркутской области. Администрация предприятия находится в центре г. Иркутска. Данное расположение выгодно, так как позволяет облегчить связь с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, а также с налоговыми органами и т.п.

Основной вид деятельности: смешанное сельское хозяйство. Дополнительные виды деятельности: деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки; торговля оптовая фруктами и овощами; торговля оптовая свежим картофелем; выращивание зерновых культур; выращивание зернобобовых культур; выращивание семян масличных культур; выращивание овощей; выращивание столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина; выращивание прочих однолетних культур; выращивание однолетних кормовых культур; выращивание прочих плодовых и ягодных культур; выращивание прочих многолетних культур, производство муки из зерновых культур; производство мучных смесей и приготовление мучных смесей или теста для хлеба, тортов, бисквитов и блинов; производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения; производство сборных деревянных строений; торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных; торговля оптовая неспециализированная и др.

Рассмотрим показатели, характеризующие размер предприятия (табл. 1).

Таблица 1

Краткая экономическая характеристика ЗАО «Иркутские семена» за 2015-2019 гг.

Выручка от продажи продукции имеет понижательную динамику, поскольку в 2019 г. данный показатель снизился на 33,1 % (40 813 тыс. руб.) по сравнению с 2015 г. и составила в 2019 г. 82 621 тыс. руб.

Себестоимость продаж снизилась в 2019 г. на 48,6 % по сравнению с 2015 г. В результате превышение себестоимости над выручкой в 2019 г. и 2015 г., валовая прибыль и прибыли от продаж имеет в эти годы отрицательное значение. Отметим, что данное предприятие получило непокрытый убыток на начало анализируемого периода в размере 30086 тыс. руб., а затем наблюдается рост чистой прибыли от 4987 тыс. руб. в 2016 г. до 10 692 тыс. руб. в 2017 г., а в 2018 г. чистая прибыль снизилась и составила 10 330 тыс. руб., но критическое значение чистой прибыли наблюдается в 2019 г., всего 383 тыс. руб. Данному предприятию необходимы мероприятия по совершенствованию управления финансовым результатом.

Среднегодовая стоимость основных средств по первоначальной стоимости сократилась от 278 000 тыс. руб. в 2015 г. до 222 530 тыс. руб. в 2019 г., то есть среднегодовая стоимость основах средств данного предприятия сократилась на 12,2 % (80 тыс. руб.), что свидетельствует о снижении уровня обновления машин и оборудования сельскохозяйственного назначения. Численность работников за анализируемый период сократилась на 22 чел, от 170 работников в 2015 г. до 148 работников в 2019 г.

Площадь сельскохозяйственных угодий за 2015-2018 гг. оставалась неизменной в размере 3575 га, а в 2019 г. предприятие сократило данный показатель на 85 га и площадь сельскохозяйственных составила в отёчном году 3490 га.

За счет сокращения выручки и площади сельскохозяйственных угодий в 2019 г. предприятие получило 2367 тыс. руб. выручки на 100 га сельскохозяйственных угодий, что ниже уровня 2015 г. на 1085 тыс. руб. или 31,4 процентов.

Производительность труда увеличивалась с 726 тыс. руб. на 1 работника до 972 тыс. руб., а с 2018 г. данный показатель снижается. Так в 2018 г. производительность труда составила 945 тыс. руб., в 2019 г. – 558 тыс. руб. То есть прослеживается снижение эффективности производства всего предприятия.

Фондообеспеченность в 2019 г. равна 6376 тыс. руб., это означает, что на 1 гектар сельскохозяйственных угодий приходится 6376 тыс. руб., что ниже уровня 2015 г. на 1400 тыс. руб. или на 18,0 процента. Фондовооруженность сократилась на 8,1 % – с 1635 тыс. руб. в 2015 г. до 1504 тыс. руб. в 2019 г. Чем ниже фондовооруженности, тем ниже объём производства и стоимость основных фондов. Фондоотдача в 2019 г. составила 0,37 руб., что на 0,07 руб. / руб. ниже этого показателя в 2015 г. (0,44 руб.). Данный показатель означает, что на 1 руб. основных производственных фондов приходится 0,37 руб. выручки от реализации продукции. Фондоемкость увеличилась, так в 2019 году на 1 руб. выручки приходится 2,69 руб. основных производственных фондов, а в 2015 году – 2,25 руб. Увеличение фондоемкости связано со снижением стоимости основных средств.

При этом снижение трудоемкости оказываемых услуг, роста производительности труда возможно посредством применения современных технологий, в частности программ обработки данных; замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не окажут требуемого эффекта без улучшения организации производства и труда [3].

Таким образом, ЗАО «Иркутские семена» является предприятием, выращивающим элитные семена в Иркутской области, которое имеет хороший потенциал для дальнейшего развития, однако необходима всесторонняя оценка финансового результата. Предприятие производит зерновые, многолетние травы, обеспечивает семенами высших репродукций зерновых, кормовых, овощных культур и картофелем все категории хозяйств области и других регионов России.

При проведении оценки финансового результата сельскохозяйственного предприятия были использованы методы научного познания, в частности, изучение рядов динамики, сравнительный анализ, маржинальный анализ, метод аналитического выравнивания.

Результаты исследования и их обсуждение

Разработка и обоснование приоритетов финансовой политики при управлении величиной прибыли должны опираться на подробный анализ финансового результата (табл. 2).

Рассматриваемое предприятие получило убыток от продаж в начале и конце анализируемого периода, так в 2015 г. убыток от продаж его составлял 47787 тыс. руб., а в 2019 г. – 5803 тыс. руб. Кроме того, в 2019 г. по сравнению с 2015 г. значительно сократилась величина прочих доходов (на 61 %) и прочих расходов (73 %). Чистая прибыль в 2019 г. равна 383 тыс. руб. – самый низкий уровень за последние 4 года, а в 2015 г. предприятие получило непокрытый убыток в размере 30 086 тыс. руб.

На рисунке представлена динамика финансового результата, где за последние 4 года уровень выручки от реализации продукции и себестоимость продаж находятся на одном уровне. Данному сельскохозяйственному предприятию необходимы мероприятия по снижению себестоимости. Так как субсидии из бюджетов занимают большую часть прочих доходов, рассмотрим их состав и структуру (табл. 3).

Таблица 2

Анализ финансового результата ЗАО «Иркутские семена» за 2015-2019 гг.

Динамика финансового результата ЗАО «Иркутские семена» за 2015-2019 гг.

Сельскохозяйственное предприятие получало субсидии на поддержку растениеводства (в т.ч. «Развитие мелиоративного комплекса России»; низкопродуктивная пашня; пшеница, прочие зерновые и зернобобовые, корнеплоды), животноводства (свиноводство) и на закупку сельскохозяйственной техники.

В 2019 г. по сравнению с 2015 г. общая сумма государственной поддержки сократилась на 13 426 тыс. руб. или на 64,1 %. На поддержку растениеводства предприятие получило в 2019 г. на 13 404 тыс. руб. меньше субсидий по сравнению с 2015 г. Поддержка животноводства прекращена с 2017 г., а предприятие перестало содержать свиней с 2019 г. За весь анализируемый период предприятие получало субсидию на закупку сельскохозяйственной техники в 2016 г. в размере 3142 тыс. руб. и в 2018 г. в размере 6220 тыс. руб.

Показатели рентабельности предприятия наиболее полно отражают конечные результаты деятельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами [2, с. 430]. Проведем анализ рентабельности предприятия (табл. 4).

Показатель рентабельности фондов в 2019 г. самый низкий, всего 0,2 %, за период 2015-2019 гг., отметим, что, так как предприятие получило в 2015 г. непокрытый убыток, то и показатель рентабельность отсутствует. Рентабельность затрат в 2019 г. составила 0,4 %, то есть на каждый рубль себестоимости предприятие заработало 0,4 коп. чистой прибыли. Рентабельность продаж в 2015 г. и 2019 г. имеет отрицательные значения, а в 2016 г. составляла 7,1 %, в 2017 г. 1,0 % и 2,5 % в 2018 г. Окупаемость затрат в 2015 г. составила 72,1 %, а в 2019 г. составила 93,8 %.

Показатели рентабельности за весь анализируемый период на низком уровне, что свидетельствует о наличии скрытого финансового кризиса. Предприятие нуждается в срочных мерах по пересмотру политики управления финансовым результатом, мероприятия по максимизации прибыли и создание механизма управления финансовыми ресурсами предприятия.

Факторный анализ прибыли отражает резервы повышения эффективности производства, а именно – возможность максимизации прибыли предприятия [1, с. 12]. Одним из основных факторов, влияющих на финансовый результат, является состав и структура производимой продукции. Необходимо провести анализ прибыли от реализации основных видов продукции, чтобы выявить наименее прибыльные товары в ассортименте предприятия.

Анализ рентабельности по видам продукции представлен в табл. 5.

Подчеркнем тот факт, что в 2015 г. предприятие получило убыток, поэтому показатели рентабельности невозможно рассчитать на начало анализируемого периода. Максимальные значения показателей рентабельности наблюдаются в 2017 г. и 2018 г., когда рентабельность производства рапса составляла 25,0 %, но предприятие перестало производит данную культуру в 2019 г. В 2019 г. рентабельность зерновых культур составила 2,2 %, по растительным кормам 8,8 %, а от выращивания картофеля предприятие получило убыток. Окупаемость затрат по всем видам продукции показывает, что производство и реализация всех товаров данного предприятия находятся на уровне окупаемости.

Таблица 3

Анализ состава и структуры субсидий из бюджетов ЗАО «Иркутские семена» за 2015-2019 гг.

Таблица 4

Анализ рентабельности ЗАО «Иркутские семена» за 2015-2019 гг.

Таблица 5

Рентабельность по видам продукции аграрного предприятия за 2015-2019 гг.

Таблица 6

Расчет силы воздействия операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности ЗАО «Иркутские семена» за 2015-2019 гг.

Поскольку размер финансового результата завит от трех основных факторов: объем производства, цена реализации, себестоимость единицы продукции, то основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении затрат. В традиционном представлении важнейшими способами достижения этой цели является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных [6].

Операционный анализ является одним из самых простых и эффективных методов оперативного и стратегического планирования, поскольку основан на отслеживании зависимости финансовых результатов деятельности предприятия от издержек и объемов производства продукции [4, 7]. Расчет силы воздействия операционного рычага, порога рентабельности и запаса финансовой прочности представлен в табл. 6.

Расчетный показатель запаса финансовой прочности в 2015 г. и 2019 г. отрицательный, т.е. у предприятия нет запаса финансовой прочности, то есть предприятие не покрывает свои затраты за счет выручки. Порог рентабельности в 2019 г. равен 102 440 тыс. руб., что выше уровня выручки на 19 819 тыс. руб. – на величину запаса финансовой прочности. Предприятию необходимо сокращать себестоимость производства, чтобы улучшить финансовую деятельность.

Заключение

Таким образом, ЗАО «Иркутские семена» развивающееся предприятие, которое получило убыток от продаж в 2015 г. и 2019 г. вызванный низкой урожайностью вследствие негативного влияния природно-климатических факторов. Предприятие получило непокрытый убыток в 2015 г., а в 2019 г. получило низкую чистую прибыль, в 2019 г. снизило площадь сельскохозяйственных угодий, что также отразилось на урожайности. ЗАО «Иркутские семена» прекратило выращивание рапса и разведение свиней в 2019 г. Все показатели рентабельности на низком уровне, особенно в 2019 г. ЗАО «Иркутские семена» необходимо пересмотреть политику управления финансовым результатом, изменить структуру выпускаемой продукции, увеличив долю наиболее рентабельных, постепенно модернизировать производство. Анализ финансовых результатов выявил наличие объективно-необходимой потребности предприятия в разработке мероприятий по совершенствованию управления прибылью.

Следует отметить, что в ЗАО «Иркутские семена», как в большинстве сельскохозяйственных организаций среднего размера, не занимаются управлением прибыли, которое предполагает анализ, планирование, распределение и контроль, что препятствует системному развитию, в связи отсутствием конкретно поставленной цели и плана по ее достижению. В процессе управления финансовым результатом сельскохозяйственного предприятия считаем целесообразным уделять больше внимания планированию как размера прибыли, так и направлений ее использования.

Следует отметить, что при планировании, анализе и оценке прибыли в процессе управления прибылью необходимо использовать конкретные показатели, систематизированные по наиболее важным признакам. При управлении прибылью сельскохозяйственной организации необходимо применять системный подход к управлению, основываясь на разделении процесса управления на ориентацию поставленных стратегических задач [5, с. 77].