Научный журнал
Вестник Алтайской академии экономики и права
Print ISSN 1818-4057
Online ISSN 2226-3977
Перечень ВАК

ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «ПТИЦЕФАБРИКА НЮРБИНСКАЯ»

Соловьева А.П. 1 Скрябина А.В. 2
1 Финансово-экономический институт Северо-Восточного федерального университета им. М.К. Аммосова
2 Арктический государственный агротехнологический университет
Устойчивое финансовое состояние – важнейшая характеристика финансовой деятельности организации. Оно определяет потенциал в деловом сотрудничестве и гарантирует финансовые интересы предприятия и его бизнес-партнеров. Информационной базой для принятия управленческих решений выступают результаты анализа финансового состояния предприятия. Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Птицефабрика Нюрбинская» позволил выделить следующие основные проблемы, требующие мероприятий по совершенствованию: недостаток собственного капитала предприятия; баланс является неликвидным; финансовая неустойчивость предприятия. Нами предлагается для улучшения финансового состояния на предприятии внедрение системы бюджетирования. Для успеха проводимых мероприятий нами определены базисные организационные элементы и интегрированные организационные переменные, которые изложены в виде организационных мероприятий. Основная цель проводимых мероприятий – преобразование организационных мероприятий в надежную систему, которая обеспечит финансовую устойчивость и экономический рост организации.
финансовая устойчивость
анализ финансового состояния
абсолютно ликвидные активы
оборотные активы
оборачиваемость оборотных средств
дебиторская задолженность
запасы
бюджетирование
базисные организационные элементы
интегрированные мероприятия
1. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.: ПРИОР-СТРИКС, 2017. 382 с.
2. Гинзбург А.И. Экономический анализ. 2-е изд. СПб.: Питер, 2018. 208 с. Серия «Краткий курс».
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2018. 440 с.
4. Золотарева Е.Л., Комарицкий В.О. Приоритетные направления повышения экономической эффективности производства продукции птицеводства // Региональная экономика: теория и практика. 2019. № 36. С. 10-26.
5. Зябирова В.И. Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций// Экономический анализ: теория и практика. 2018. № 23. С. 10-22.
6. Ильина И.В., Сидоренко О.В. Мониторинг эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий АПК // Экономический анализ: теория и практика. 2017. № 18. С. 18-26.
7. Ковалев В.В., Волков О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2018. 448 с.
8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ, 2018. 308 с.
9. Марченкова И.Н. Существенность и качество информационного обеспечения экономического анализа // Экономический анализ: теория и практика. 2018. № 13. С. 22-28.
10. Музалев С.В. Анализ действующих методик и прогнозирование финансового состояния организаций АПК // Экономический анализ: теория и практика. 2017. № 24. С. 19-28.
11. Николаев В.И. Анализ факторов эффективности деятельности предприятий птицеводства // Экономический анализ: теория и практика. 2016. № 1. С. 29-37.

Введение

Экономические субъекты в рыночной экономике несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед учредителями, инвесторами, кредиторами, государственными органами и т.д. Стабильное финансово-хозяйственное положение является залогом конкурентоспособности организации. В этой связи, значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является актуальной. На наш взгляд, устойчивое финансовое состояние – важнейшая характеристика финансового благополучия организации. Оно определяет потенциал в деловом сотрудничестве и гарантирует финансовые интересы самого предприятия и его бизнес-партнеров. На основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности можно определить у предприятия финансовые трудности и выработать пласт успешных управленческих решений. Информационной базой для принятия управленческих решений выступают показатели анализа финансового состояния предприятия. Вышеизложенное, определяет актуальность исследования, так как от эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит во многом успех его деятельности [1].

Материал и методы исследования

Объектом исследования выступает АО «Нюрбинская птицефабрика». Привлекательность объекта для исследования объясняется тем, что предприятие осуществляет свою деятельность в сельскохозяйственной отрасли Арктической зоны России.

Результаты исследования и их обсуждение

Для выработки основных мероприятий финансового оздоровления предприятия будем опираться на результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности организации за период 2017-2019 гг.

Основные выводы:

1) За анализируемый период выручка от реализации продукции, работ и услуг организации имеет отрицательную тенденцию. В 2019 году убыток от производства и реализации продукции птицеводства составил 49,5 млн рублей. Государственная субсидия Республики Саха (Якутия) на развитие сельскохозяйственного производства за 2019 год составил 77 млн рублей. Чистая прибыль организации в 2019 составила году 25 млн рублей (рис. 1, табл. 1).

2) Анализ динамики статей баланса предприятия показал, что за период валюта баланса выросла более 30 млн рублей, или на 21%, за счет прироста внеоборотных активов, что является положительным фактором. Но вместе с тем, за период наблюдается увеличение краткосрочных заемных обязательств на сумму 25 млн руб. Анализ структуры имущества компании показал, что наибольший удельный вес в активах организации занимают внеоборотные активы, на долю которых приходится в 2019 году 78,88%,что соответствует специфике отрасли птицеводства (рис. 2, табл. 2).

3) за анализируемый период наблюдается кризисное финансовое состояние, что обусловлено недостаточностью общих источников средств, для покрытия запасов и затрат. За весь исследуемый период предприятие не имеет возможности эффективно маневрировать своими средствами для обеспечения финансовой устойчивости, о чем свидетельствуют рассчитанные относительные коэффициенты финансовой устойчивости (коэффициент автономии, финансирования, обеспеченности собственными оборотными средствами), которые ниже нормальных границ ограничения (табл. 3, 4, рис 3).

Doc17.tif

Рис. 1. Анализ финансовых результатов (тыс. руб)

Таблица 1

Анализ финансовых результатов АО «Птицефабрика Нюрбинская» за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)

Показатели

2017

2018

2019

Изменение

2019/2017

Тыс. руб.

Темп роста, %

Выручка

70655

39817

58515

-12140

82,8

Себестоимость

123429

129287

108070

-15359

87,6

Валовая прибыль

-52774

-89470

-49555

3219

93,9

Проценты к уплате

0

0

474

474

-

Прочие доходы

54988

81331

77719

22731

141,3

Прочие расходы

1425

11732

1973

548

138,5

Прибыль (убыток) до налогообложения

789

-19817

25717

24928

3259,4

Налог на прибыль

47

0

698

651

1485,1

Чистая прибыль (убыток)

742

-19817

25019

24277

3371,8

Таблица 2

Динамика имущества и обязательств АО «Птицефабрика Нюрбинская» за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)

Показатели

2017

2018

2019

Изменение

2019/2017

Тыс. руб.

Темп роста, %

Основные средства

106137

128922

132106

25969

124,5

Прочие внеоборотные активы

4216

1481

7638

3422

181,2

Внеоборотные активы, всего

110353

130403

139744

29391

126,6

Запасы

28020

35041

26016

-2004

-

Дебиторская задолженность

7807

5095

8431

624

108,0

Денежные средства

167

38

2969

2802

1777,8

Оборотные активы, всего

35994

40174

37416

1422

104,0

БАЛАНС

146347

170577

177160

30813

121,1

Уставный капитал

76640

76640

76640

0

100,0

Переоценка внеоборотных активов

61126

61126

61126

0

100,0

Непокрытый убыток

-17692

-37563

-12544

5148

70,9

Капитал и резервы, всего

120074

100203

125222

5148

104,3

Долгосрочные обязательства

6216

9680

6162

-54

99,1

Краткосрочные заемные средства

0

17000

0

0

-

Кредиторская задолженность

20057

38694

27117

7060

135,2

Доходы будущих периодов

0

5000

18659

18659

-

Краткосрочные обязательства, всего

20057

60694

45776

25719

228,2

БАЛАНС

146347

170577

177160

30813

121,1

Doc18.tif

Рис. 2. Динамика имущества и обязательств за 2019 год

Таблица 3

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости АО «Птицефабрика Нюрбинская» за 2017-2019 гг. (тыс. руб.)

Показатели

2017

2018

2019

Изменение

Наличие собственных оборотных средств

9721

-30200

-14522

-24243

Собственные оборотные средства и долгосрочный заемный капитал

15937

-20520

-8360

-24297

Общая величина источников для формирования запасов и затрат

51931

19654

29056

-22875

Запасы и затраты

28020

35041

26016

-2004

Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств

-18299

-65241

-40538

-22239

Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств и долгосрочного заемного капитала

-35994

-40174

-37416

-1422

Излишек (+) или недостаток (–) общей величины источников

23911

-15387

3040

-20871

Тип финансовой устойчивости

Криз.

Криз.

Неуст.

-

Таблица 4

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости АО «Птицефабрика Нюрбинская» за 2017-2019 гг.

Коэффициент

Нормальное ограничение

2017

2018

2019

Изменение 2019/2017

Автономии

≥ 0,5

0,33

0,13

0,12

-0,21

Финансирования

> 1

0,48

0,15

0,14

-0,34

Обеспеченности собственными оборотными средствами

≥ 0,1

0,00

-0,04

-0,01

-0,01

Маневренности

≥ 0,5

0,04

0,00

-0,01

-0,05

Doc19.tif

Рис. 3. Относительные показатели финансовой устойчивости

4) Следует отметить, что за весь анализируемый период 2017-2019 гг., баланс предприятиеявляется неликвидным, например, абсолютно ликвидные активы не покрывают краткосрочную кредиторскую задолженность, в 2019 году платежный недостаток составил 24148 тыс. руб. Рассчитанные стандартные коэффициенты ликвидности не соответствуют рекомендуемым значениям и за исследуемый период наблюдается отрицательная динамика. В целом, предприятие испытывает платежный недостаток (табл. 5, 6).

5) Одним из ресурсов предприятия являются оборотные активы. От состояния оборотных активов зависит производственный цикл предприятия. Анализ показал, что оборачиваемость оборотных активов имеет отрицательную динамику, т.е. наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости величины оборотных средств, дебиторской задолженности и запасов, что привело увеличению продолжительность оборота, что свидетельствует о неэффективном использовании оборотных активов (табл. 7).

Таблица 5

Анализ ликвидности баланса АО «Птицефабрика Нюрбинская» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Показатели

2017

2018

2019

Изменение

Наиболее ликвидные активы А1

167

38

2969

2802

Быстро реализуемые активы А2

7807

5095

8431

624

Медленно реализуемые активы А3

28020

35041

26016

-2004

Трудно реализуемые активы А4

110353

130403

139744

29391

Наиболее срочные пассивы П1

20057

38694

27117

7060

Срочные обязательства П2

0

22000

18659

18659

Долгосрочные обязательства П3

6216

9680

6162

-54

Постоянные пассивы П4

120074

100203

125222

5148

А1 – П1

-19890

-38656

-24148

-4258

А2 – П2

7807

-16905

-10228

-18035

А3-П3

21804

25361

19854

-1950

А4-П4

-9721

30200

14522

24243

Таблица 6

Анализ относительных показателей ликвидности АО «Птицефабрика Нюрбинская» за период 2017-2019 гг. (на начало года)

Коэффициент

Нормальное

ограничение

2017

2018

2019

Изменение

2018/2017 гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности

≥ 0,2 – 0,5

0,17

0,01

0,02

-0,15

Коэффициент текущей ликвидности

≥ 2

1,14

0,99

1

-0,14

Doc20_1.tif

Рис. 3. Относительные показатели ликвидности

Таблица 7

Анализ оборачиваемости оборотных активов АО «Птицефабрика Нюрбинская» за период 2017-2019 гг.

Показатели

2017

2018

2019

Изменение 2017-2019 гг.

Тыс. руб.

Темп роста, %

Выручка от реализации, тыс.руб.

70655

39817

58515

-12140

82,8

Средняя величина активов, тыс.руб.

34184

38084

38795

4611

113,5

Оборачиваемость активов, оборот

2,07

1,05

1,51

-0,56

73,0

Продолжительность оборота, дни

174

344

239

65

137,0

Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб.

6548

6451

6763

215

103,3

Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот

10,79

6,17

8,65

-2,14

80,2

Продолжительность оборота, дни

33

58

42

8

124,7

Средняя величина запасов, тыс.руб.

27845

31531

30529

2684

109,6

Оборачиваемость запасов задолженности, оборот

2,54

1,26

1,92

-0,62

75,5

Продолжительность оборота, дни

142

285

188

46

132,4

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Птицефабрика Нюрбинская» позволил выделить следующие основные проблемы, требующие мероприятий по совершенствованию:

- возросла зависимость предприятия от заемного капитала;

- предприятие испытывает недостаток наиболее ликвидных активов;

- предприятие не обладает собственными источниками для финансирования производственно-финансовой деятельности.

Заключение

Таким образом, АО «Птицефабрика Нюрбинская» находится в неудовлетворительной финансовой ситуации.

Нами выработаны мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной ситуации в АО «Птицефабрика Нюрбинская» и обеспечение эффективности его деятельности (табл. 8).

Первый этап: Хотелось бы отметить, что отрицательным фактором является то, что на предприятии отсутствует система планирования деятельности организации. Мы считаем, что невозможно формировать и эффективно использовать финансовые ресурсы предприятия, не имея четко поставленных целей для достижения, что в будущем негативно отражается на бизнесе компании. Целью системы бюджетного планирования (бюджетирования) является повышение эффективности использования ресурсов хозяйствующего субъекта, формирование бюджета доходов и расходов, на базе которого составляется бюджет движения денежных средств. Прогноз объемов производства и продаж готовой продукции позволит нам определить размер выручки от реализации продукции, работ и услуг, затраты на производство и реализацию продукции, финансовый результат периода, что найдет отражение в показателях баланса движения денежных средств, а именно вдвижении денежных потоков по текущей инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Бюджет баланса денежных средств позволит оптимизировать поступление и расходование денежных ресурсов организации. Бюджетирование денежных потоков способствует повышению финансовой дисциплины подразделений предприятия и позволяет обеспечить достаточность денежных ресурсов для совершения операций по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, что приведет к улучшению платежеспособности предприятия [2].

Второй этап: мероприятия по финансовому оздоровлению, повышению эффективности финансовой деятельности. Причина недостаточности денежных средств, необходимых для покрытия расходов предприятия – наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты анализа показали, что неэффективное управление дебиторской и кредиторской задолженности привели к ухудшению оборачиваемости и продолжительности дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимо выработать мероприятия по оптимизации соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 8

Мероприятия по повышению конкурентных преимуществ АО «Птицефабрика Нюрбинская»

Составляющие механизма управления

Организационные мероприятия

Текущие

Долгосрочные

Базисные

организационные

элементы

Создание новых структурных единиц.

Сокращение структурных единиц, неадекватных рынку.

Создание проектных команд.

Внедрение новых информационных технологий.

Система мотивации труда.

Система делегирования полномочий.

Профессиональный рост работников.

Обучение персонала.

Организация отношений доверия.

Информированность работников.

Скрытые и явные меры принуждения.

Аргументация изменений.

Консолидация достижений.

Интегрированные организационные

переменные

Маркетинг.

Оптимизация производственных процессов.

Управление конечными результатами.

Управление взаимодействием с партнерами.

Создание новой организованной культуры.

Третий этап: мероприятия по повышению конкурентных преимуществ. Для успеха проводимых мероприятий нами определены базисные организационные элементы и интегрированные организационные переменные, которые изложены в виде организационных мероприятий. Основной целью проводимых мероприятий является преобразование организационных мероприятий в надежную систему, которая бы обеспечила финансовую устойчивость и экономический рост организации.

Учитывая взаимосвязь и взаимозависимость между показателями финансово-экономического состояния и системой управления предприятием можно выделить ряд общих направлений деятельности для создания надежной организации и увеличения прибыльности:

- увеличение объемов работ и освоение новых видов продукции птицеводства;

- повышение организационно-технической структуры производства;

- эффективное использование гибкой ценовой политики и постоянное совершенствование расчетов с контрагентами;

- совершенствование технологии производства;

- внедрение разнообразных форм материального и морального стимулирования и ответственности за конечный результат труда [7].

Таким образом, для улучшения финансового состояния в АО «Птицефабрика Нюрбинская» необходимо реализовать большой комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на устранение причин возникновения кризисных ситуаций в финансовом состоянии предприятия и последующего решения возникших проблем.


Библиографическая ссылка

Соловьева А.П., Скрябина А.В. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО «ПТИЦЕФАБРИКА НЮРБИНСКАЯ» // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2021. – № 11-1. – С. 73-80;
URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=1897 (дата обращения: 22.01.2022).