Данная статья рассматривает значение законодательной нормы об учете смягчающих обстоятельств при применении санкций за нарушение налогового законодательства. Проводится обобщение оснований, по которым в соответствии с п. 1 п.п. 3 ст. 112 Налогового кодекса РФ, судом или налоговым органом обстоятельства признаются существенными для снижения размеров штрафных санкций. Определяется значение подзаконных нормативно-правовых актов, а так же решений Конституционного суда Российской Федерации, толкований Пленума Верховного Суда и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, дополняющих практику применения смягчения налоговой санкции и формирования методологии изучаемого вопроса. Анализ материалов судебной практики позволяет говорить об отсутствии единообразия в принятии решений по ст. 112 Налогового кодекса. Выделяются общие основания, при смягчении налогового наказания: совершение правонарушения впервые; отсутствие умысла; признание вины; сложное финансовое положение субъекта; наличие статуса градообразующего предприятия; социально значимая деятельность субъекта; невозможность определения соразмерности вреда для бюджета; ошибки при заполнении соответствующих документов и декларации; действие правового принципа индивидуализации наказания при вынесении решения. Научная новизна данной статьи состоит в том, что рассматриваемые налоговые правоотношения изучаются во взаимосвязи с ценностно-правовыми конструкциями, имеющими положительное значение для развития законодательства Российской Федерации.

This article examines the significance of the legal norm on taking into account mitigating circumstances when applying sanctions for violating tax laws. The generalization of the grounds on which, in accordance with Art. 112 (1.3) of the Tax Code of the Russian Federation, the court or the tax authority circumstances are deemed essential to reduce the size of penalties. It determines the importance of subordinate regulatory acts, as well as decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation, interpretations of the Plenum of the Supreme Court and the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation, which complement the practice of easing tax sanctions and forming the methodology of the issue under consideration. The analysis of materials of judicial practice allows to speak about the lack of uniformity in decision making under Art. 112 of the Tax Code of the Russian Federation. There are general grounds for mitigating tax penalties: committing an offense for the first time; lack of intent; admission of guilt; the difficult financial situation of the subject; the status of the town-forming enterprise; socially significant activities of the subject; the inability to determine the proportionality of harm to the budget; errors when filling in the relevant documents and the declaration; the operation of the legal principle of the individualization of punishment when deciding. The scientific novelty of this article is that the tax relations under consideration are studied in conjunction with the value-legal constructions that have a positive significance for the development of the legislation of the Russian Federation.