Осуществление структурной перестройки экономики России вносит различные коррективы в налоговую политику. Первоначальные мероприятия касаются координации малого и среднего бизнеса, который переходит на уплату НДС по новым ставкам. Целью подготовленной статьи является раскрытие результатов исследования поэтапной трансформации налогообложения в системе малого и среднего бизнеса, обоснование выбора системы налогообложения, подробный анализ особенностей исчисления и уплаты НДС, организации учета расчетов по налоговым платежам, документооборота операций, облагаемых НДС у предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения. Представлена последовательность совершенствования методических инструментов для определения дохода от обычных видов деятельности, определения суммы НДС с учетом порога облагаемого дохода, суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в зависимости от вариантов выбора стандартных или пониженных ставок. Сформулированы рекомендации по корректировке учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, проанализированы направления оптимизации налоговых рисков, возникновение которых возможно в предприятиях малого и среднего бизнеса. Определена система бухгалтерских счетов, необходимая для раскрытия методики исчисления и уплаты НДС в учетной политике предприятий малого и среднего бизнеса для целей организации бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.
The ongoing structural restructuring of the Russian economy is introducing various adjustments to tax policy. Initial measures focus on coordinating small and medium-sized businesses transitioning to VAT at new rates. This article aims to present the results of a study examining the phased transformation of taxation in small and medium-sized businesses, justifying the choice of tax system, and providing a detailed analysis of the specifics of VAT calculation and payment, accounting for tax payments, and the document flow for VAT-taxable transactions in businesses using the simplified tax system. This article presents a process for improving methodological tools for determining income from ordinary activities, determining the VAT amount based on the taxable income threshold, and determining the VAT amount payable to the budget depending on the standard or reduced rate options. Recommendations are provided for adjusting accounting policies for accounting and tax purposes, and areas for optimizing tax risks that may arise in small and medium-sized businesses are analyzed. A system of accounting systems is defined to facilitate the disclosure of VAT calculation and payment methods in the accounting policies of small and medium-sized businesses for the purposes of organizing accounting and preparing financial and tax reporting.
1. Заседание Совета по стратегическому развитию и национальным проектам. URL: http://www.kremlin.ru/events/president/transcripts/deliberations/78672 (дата обращения: 30.07.2026).
2. Гончаренко Л. И., Мельникова Н. П. Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России // Экономика. Налоги. Право. 2022. № 6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-instrumenty-stimulirovaniya-razvitiya-malogo-i-srednego-predprinimatelstva-istoricheskiy-aspekt-i-perspektivy-razvitiya-v (дата обращения: 30.07.2026).
3. Как малому бизнесу подготовиться к налоговой реформе. URL: https://www.rbc.ru/industries/news/6943b05f9a7947eead5d607a (дата обращения: 01.07.2026).
4. Гугнина Е. В., Задёра О. А., Бородина Т. В. Анализ обоснованности выбора объекта налогообложения при использовании УСН // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2021. № 5-2. С. 181-187. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=1703 (дата обращения: 31.07.2026). DOI: 10.17513/vaael.1703.
5. Смородина Е. А., Долгих Ю. А. Налоговая политика России на современном этапе: специфика налогообложения малого бизнеса // Индустриальная экономика. 2022. № 5. С. 98-105. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rossii-na-sovremennom-etape-spetsifika-nalogooblozheniya-malogo-biznesa (дата обращения: 01.07.2026). DOI: 10.47576/2712-7559_2022_5_1_98.
6. Кожанчикова Н. Ю., Полякова А. А., Алентьева Н. В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и направления совершенствования // Вестник ОрелГАУ. 2023. №1 (100). URL:https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-biznesa-v-rossii-problemy-i-napravleniya-sovershenstvovaniya (дата обращения: 30.07.2026).
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон № 117-ФЗ (с изменениями на 21 июля 2026 года) (редакция, действующая с 26 июля 2026 года). URL: https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_901765862?ysclid=msarpjw72f15808086 (дата обращения: 30.07.2026).
8. Бортникова И. М., Осипова А. И. Учетная политика для целей управленческого учета на предприятиях малого бизнеса // Управленческий учет. 2023. № 9. С. 5-12. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_54752926_47033212.pdf. (дата обращения: 31.07.2026). DOI: 10.25806/uu920235-12.
9. Анисимов В. А. Методы и механизмы налоговой политики // Вестник науки. 2025. №11 (92). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-i-mehanizmy-nalogovoy-politiki (дата обращения: 30.07.2026).
10. Кубатиева Л. М. Принципы и этапы формирования учетной политики малых предприятий // Аудиторские ведомости. 2021. № 4. С. 24-27. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_47380278_56865975.pdf. (дата обращения: 30.07.2026). DOI: 10.24411/1727-8058-2021-4-24-27.
11. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202511280017?ysclid=mjyr6fywr0340832320 (дата обращения: 31.07.2026).
12. Кобрин М. УСН и НДС в 2026: новые лимиты, пороги и правила для ИП и ООО. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/81877-usn_i_nds?ysclid=mjyqx45j3561267522 (дата обращения: 01.08.2026).
13. Методические рекомендации по НДС для УСН’2026. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn39.nalog.ru/media/2026/metodichka/Методичка_УСН_НДС%20%20%20%20%20%20%202026_.pdf?ysclid=mkvoucwjt2347596004 (дата обращения: 31.07.2026).
14. Рублева О. Главное о налоговой реформе 2026 года: кого она коснётся и чего ждать бизнесу. URL: https://skillbox.ru/media/business/glavnoe-o-nalogovoy-reforme-2026-goda-kogo-ona-kosnetsya-i-chego-zhdat-biznesu/?ysclid=mjyjjcygrl226646480#stk-1 (дата обращения: 31.07.2026).
15. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 6 ноября 2025 г. №734. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/412941387/ (дата обращения: 30.07.2026).
16. Пьянова М. В. О налогообложении малого предпринимательства в условиях интеграции новых регионов // Налоги и налогообложение. 2024. № 5. С. 1-20. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=71555 (дата обращения: 31.07.2026) DOI: 10.7256/2454-065X.2024.5.71555. EDN: NOPCPB.
17. Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=506997&ysclid=msarw25dou612572426 (дата обращения: 30.07.2026).